向境外单位支付专利使用费是否扣缴附加税费

2022-07-26

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我公司使用境外单位的专利技术，向境外单位支付专利技术费时，需要按照“销售无形资产” 代扣代缴境外单位的增值税。自 2021 年 9 月 1 日起，按合同约定日期支付专利技术费时，是否不需要扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加?

自 2021 年 9 月 1 日起，公司代扣代缴境外单位增值税时，不需要代扣代代境外单位的城建税、教育费附加、地方教育附加。

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相关规定：

根据《城市维护建设税法》第三条规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

第十一条规定，本法自 2021 年 9 月 1 日起施行。1985 年 2 月 8 日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。

《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告 2021年第 26 号)第一条规定，城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税(以下称两税)税额为计税依据。应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

《财政部国家税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部国家税务总局公告 2021 年第 28 号)第二条规定，教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。第三条规定，本公告自 2021 年 9 月 1 日起施行。

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